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人力資源管理制度案例 

第三部分 財(cái)務(wù)部部分

一、水木知行財(cái)務(wù)管理制度——收入及成本費(fèi)用管理

第六章  收入管理
第八十五條  收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等到經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。收入管理按財(cái)政部文件、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八十六條  工程收入的確定，按照成本完工百分比法確認(rèn)收入。工程保留金在合同總價(jià)中預(yù)先扣除，待工程缺陷責(zé)任期過后，按收付實(shí)現(xiàn)制予以確認(rèn)。
第八十七條  銷售商品（產(chǎn)品），在已將商品（產(chǎn)品）所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，并且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
第八十八條  其他收入，以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量，經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)業(yè)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第八十九條  勞務(wù)收入的確定
1.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
2.如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。當(dāng)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定時(shí)，則交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
3.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)收入分別以下兩種情況確認(rèn)和計(jì)量：
（1）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；
（2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為損失；
（3）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，但應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。
第九十條  建造合同
如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用；若合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。
第七章  成本費(fèi)用管理
一、工程成本管理
第九十一條  工程成本的管理模式
對(duì)外工程項(xiàng)目的獲取，由經(jīng)營管理部負(fù)責(zé)。當(dāng)簽定一個(gè)工程項(xiàng)目合同后，實(shí)行公司內(nèi)部招投標(biāo)制度（非嚴(yán)格意義上的一種招投標(biāo)制度），公司根據(jù)整體贏利目標(biāo)和毛利率，預(yù)先由公司扣除毛利金額，余下的就是工程成本。由公司的項(xiàng)目經(jīng)理競爭承擔(dān)工程項(xiàng)目。項(xiàng)目經(jīng)理完全對(duì)工程成本負(fù)責(zé)，提出一個(gè)完成該工程項(xiàng)目的競價(jià)成本，由提出最優(yōu)成本的項(xiàng)目經(jīng)理來承擔(dān)該項(xiàng)目的施工工程。
第九十二條  工程項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)對(duì)標(biāo)后預(yù)算總成本承擔(dān)完全責(zé)任。工程項(xiàng)目經(jīng)理部建立成本核算員，通過建立成本核算會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)送《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，分析控制工程項(xiàng)目成本。
第九十三條  財(cái)務(wù)部和經(jīng)營管理部垂直領(lǐng)導(dǎo)和管理工程項(xiàng)目部成本核算和成本控制管理。水木知行績效管理咨詢公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營管理部報(bào)送的《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，建立工程成本核算和工程收入核算，對(duì)口建立收入、成本核算會(huì)計(jì)帳簿和《工程項(xiàng)目收入、成本確認(rèn)計(jì)量明細(xì)表》，用以分析控制工程項(xiàng)目收入、成本、結(jié)算資金的收付。
第九十四條  北京水木知行人力資源管理咨詢公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從工程合同、標(biāo)后預(yù)算、施工過程中會(huì)計(jì)核算、竣工會(huì)計(jì)決算、資金收支、缺陷責(zé)任期會(huì)計(jì)核算，建立一套完整的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案。
第九十五條  各工程項(xiàng)目部應(yīng)制定嚴(yán)格規(guī)范的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)及其他日常間接費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

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